Ogni mercante deve sapere con certezza quanto del negozio e suo, quanto del suo socio, e quanto appartiene ai guadagni non ancora divisi.
Lorenzo de' Bardi, primo segundo de Marco y banquero en Florencia, ha decidido invertir en el negocio de especias. Llega a Venecia en octubre de 1494 con una propuesta: aportar 500 ducados frescos a cambio de una participación.
Marco necesita responder preguntas fundamentales: ¿Cuánto vale actualmente el negocio para los dueños? ¿Cuánto se ha reinvertido de las ganancias? ¿Cuánto se ha repartido? El documento que responde todo esto es elestado de capital contable, también llamadoestado de cambios en el capital contable.
Elcapital contable(stockholders' equity / owners' equity) es la diferencia entre lo que la empresa tiene (activos) y lo que debe (pasivos):
Es la porción de la empresa que pertenece a los dueños. Pero no es un número estático: cambia con cada peso que se gana, se pierde, se invierte o se retira.
El capital contable se compone de varios conceptos que cuentan la historia del patrimonio:
El dinero que los socios han puesto en el negocio. Marco aportó 1,000 ducados al inicio; Lorenzo ahora aportará 500.
Las ganancias que se han quedado dentro del negocio en lugar de repartirse a los socios. Son la utilidad neta acumulada de todos los periodos anteriores, menos los dividendos.
La ganancia (o pérdida) del período actual, que viene directamente del estado de resultados.
Distribuciones de utilidades a los socios. Reducen el capital contable porque el dinero sale de la empresa.
Ganancias o pérdidas que no pasan por el estado de resultados: ajustes por conversión de moneda extranjera, revaluaciones de activos, etc.
El estado de capital contable muestra cómo se transforma el patrimonio durante un período:
Veamos cómo evoluciona el patrimonio del negocio a lo largo de tres trimestres:
El capital creció de 0 a 4,200 ducados en nueve meses. De ese total, 1,500 vienen de aportaciones (1,000 de Marco + 500 de Lorenzo) y 2,700 de utilidades retenidas (3,300 ganados menos 600 retirados).
Cada periodo, la utilidad neta se "cierra" y se transfiere a la cuenta deutilidades retenidas(retained earnings). Este es el mecanismo de cierre contable:
Cuando hay múltiples socios, el estado puede desglosarse para mostrar la participación de cada uno:
El cierre de período y la generación de utilidades retenidas se manejan automáticamente:
Después del cierre, las cuentas de ingreso y gasto quedan en cero, listas para el siguiente período. La utilidad vive ahora permanentemente en la cuenta 3200.
El estado de capital contable es el puente que conecta todos los estados financieros: